Содержание:
1. Передача имущества в счет заработной платы в 1С
2. Порядок передачи имущества как подарка
В практике трудовых отношений иногда возникают ситуации, когда работодатель и сотрудник договариваются о частичной или полной замене денежной зарплаты имуществом (например, техникой, товарами). В таком случае у бухгалтерии возникает вопрос: как правильно удержать НДФЛ, если выплата производится не деньгами, а материальными ценностями?
Особенно актуален этот вопрос при увольнении, когда работник получает, например, ноутбук или смартфон в счет причитающейся зарплаты. Минфин РФ в письме от 01.04.2025 № 03-04-05/32033 разъяснил порядок налогообложения таких операций.
1. Передача имущества в счет заработной платы в 1С
Если работодатель и сотрудник договорились о выплате зарплаты имуществом, такая операция приравнивается к натуральной форме оплаты труда и облагается НДФЛ в общем порядке.
Согласно п. 1 ст. 210 и пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, передача имущества в счет зарплаты признается доходом в натуральной форме. Это означает:
- Дата получения дохода – день фактической передачи имущества (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Налоговая база определяется по рыночной стоимости передаваемого имущества (с учетом НДС и акцизов, если они есть).
- НДФЛ удерживается работодателем и перечисляется в бюджет.
В программе 1С: ЗУП 3.1 для отражения натуральной оплаты труда предусмотрен специальный вид начисления:
1. Создаем новый вид начисления: Зарплата → Настройка → Начисления → Добавить новый вид.
2. Выбираем категорию "Оплата труда в натуральной форме".
3. Указываем код дохода 2000 (заработная плата).
Отражаем передачу имущества:
- В документе "Начисление зарплаты" добавляем строку с созданным видом начисления.
- В графе "Сумма" указываем рыночную стоимость ноутбука/смартфона.
- НДФЛ будет рассчитан автоматически.
2. Порядок передачи имущества как подарка
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, подарки стоимостью до 4 000 руб. в год не облагаются НДФЛ. Если стоимость превышает этот лимит, налог взимается только с суммы превышения.
Пример:
1. Сотруднику подарили смартфон за 3500 руб. → НДФЛ не начисляется.
2. Подарили ноутбук за 50 000 руб. → НДФЛ = 13% × (50 000 – 4 000) = 5 980 руб.
Для учета подарков используется документ "Приз, подарок": Зарплата → См. также → Призы, подарки → Создать новый.
Указываем:
- Сотрудника и дату передачи.
- Код дохода 2720 (подарки, не связанные с оплатой труда).
- Стоимость подарка (по рыночной цене).
- Если налог невозможно удержать (например, у сотрудника нет других выплат), ставим галочку: "Исчисленный налог передан для удержания в налоговые органы".
- При стоимости подарка свыше 3 000 руб. требуется письменный договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
- Если НДФЛ не удержан, работодатель обязан до 25 февраля следующего года сообщить об этом в ИФНС.
Пример оформления подарка
Передача имущества сотрудникам – будь то в счет заработной платы или в качестве подарка – требует особого внимания к налоговому и документальному оформлению. Грамотный учет таких операций не только минимизирует риски претензий со стороны налоговых органов, но и защищает работодателя от возможных финансовых потерь.
Специалист компании ООО "Кодерлайн"
Светлана Алексеева
