Содержание:
1. Модели бухгалтерского учета.
2. Трансформационная модель подготовка отчетности по МСФО
3. Транзакционная модель подготовка отчетности по МСФО
В существующем типовом решении «1С:Управление Холдингом» версии З.0 присутствует две модели учета по МСФО, а именно:
· Так называемая «Транзакционная»
· И так называемая «Трансформационная»
Модель учета назначается для каждой из этих организационных структур.
Для каждой такой модели учета предусмотрена интереснейшая возможность заполнения документов, которая называется «Экземпляр отчетов».
Для работы в основном используются полезные разделы «Бюджетирование и отчетность» и финансовый «Учет по МСФО».
1. Модели бухгалтерского учета.
И в транзакционной, и в трансформационной модели применяется известная нам процедура – трансляция финансовой информации, относящейся к плану счетов РСБУ в финансовую информацию на плане счетов МСФО. При этом есть некоторые определенные отличия в процессах подготовки отчетности по МСФО в зависимости от выбранной нами модели. При реализации двух этих моделей в версии 3.0 поддерживается выполнение автоматизированных трансформационных корректировок в результате известного нам параллельного учета различных отдельных операций.
Особенность параллельного учета в трансформационной модели МСФО - это перенос всех хозяйственных операций, а в момент проведения документов параллельного учета -сторнирование тех операции по которым предусмотрен параллельный учет.
В транзакционной модели хозяйственные операции не транслируются. С помощью фильтров и отборов при трансляции данные этих операций исключаются и при проведении документов никак не сторнируются.
Еще одним отличием моделей является способ заполнения документов параллельного учета начальной информацией. Так, например, в транзакционной модели исходная информация может быть импортирована из учетных систем и в дальнейшем отредактирована пользователем. Трансформационные модели получают информацию из форм, созданных в таблицах Excel.
Для двух моделей предусмотрена возможность закрытия периода в 1С независимо от НСБУ. Здесь необходимо отметить, что способы закрытия периода отличаются в различных моделях учета. К примеру, в трансформационной модели существует необходимость запуска регламентных операций по повтору корректировок предыдущих периодов в каждом отчетном периоде. Данная операция переносит автоматические и ручные правки, выполненные в текущий период в экземплярах отчетов прошлых периодов.
2. Трансформационная модель подготовка отчетности по МСФО
При подготовке отчетности по МСФО в трансформационной модели применяется следующая последовательность действий:
a) Исходные данные загружаются непосредственно из внешних систем учета или форм сбора данных (ФСД) заполненных вне системы. Исходные данные могут быть подготовлены для использования в отчетах МСФО в таком случае отсутствует необходимость их дальнейшей трансформации и сразу предаются для консолидации. При использовании данных НСБУ происходит корректировка в УХ с помощью внутренних механизмов. Как говорилось выше, мы переносим все хозяйственные операции без исключения, ведь при трансформации не предусмотрен непрерывный учет всех объектов хозяйственной деятельности. Документы по НСБУ, которые мы используем для получения данных, это - «Оборотно-сальдовая ведомость» (ОСВ) либо такие формы отчетности по НСБУ как «Баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» (ОПУ). Такой подход позволит при аудите проконтролировать правильность отражения корректировки по МСФО. За счет отражения корректировки по МСФО при использовании отчетности по МСФО для подготовки управленческой отчетности мы сможем объяснить разницу между управленческой отчетностью и отечностью по НСБУ. Для этого в прикладном решении мы используем расшифровки экземпляра отчета: «Трансформационная таблица» и «Отчет по показателям ОСВ».
b) На полученные данные из НСБУ накладываются с использованием внутренних механизмов прикладного решения корректировки по МСФО. Следует отметить, что некоторые корректировки это рекласcификация данных НСБУ без изменения данных НСБУ. К примеру, рекласcификация данных НСБУ в рамках доходов/расходов, счетов активов/обязательств. Данные операции реклассификации можно выполнять ручным способом после трансляции данных, через документ «Трансформационные корректировки» прикладного решения. Для некоторых операций реклассификации в прикладном решении можно использовать правила трансляций для автоматизации операций.
c) После проведения корректировок текущего периода, необходимо выполнить корректировки предыдущих периодов отчетности по МСФО. Для осуществления корректировок в прикладном решении необходимо произвести настройку системы.
Рассмотрим последовательность действий в прикладном решении:
a) Создаем экземпляр отчета на основе данных по НСБУ. Это может быть ОСВ по синтетическим счетам или баланс и ОПУ. Данные мы можем получать из внешних баз или Excel. Хотя в синтетической ОСВ нет расшифровок по аналитикам, но это позволит проверить корректность данных расшифровывающих аналитики ОСВ по аналитикам форм сбора данных, загружаемых на следующем шаге.
Рисунок 1 ОСВ по РСБУ (экземпляр отчета)
Описание механизма создания экземпляров отчетов находится вне рамках данной статьи.
b) Создать экземпляры отчетов и загрузить соответствующую ФСД.
Рисунок 2 Раскрытие показателей в экземпляре отчета
В результате того, что при трансформационном подходе мы оперируем ОСВ, в котором отсутствуют данные о корреспонденции счетов, используется дополнительная аналитика, полученная в системе из справочника «Виды движений». Справочник используется для расшифровки оборотов, либо остатков по транслируемым счетам в случае, если учет субконто данных счетов не достаточно для получения необходимой информации. Виды движений используются при формировании аналитической ОСВ по МСФО и далее в примечаниях к отчетности.
Рисунок 3 Виды движений
Данный справочник позволяет автоматизировать процесс заполнения аналитик при осуществлении трансформации. Пример такого заполнения на рисунке ниже.
Рисунок 4 Пример Трансформационной корректировки
c) Для создания аналитической ОСВ по НСБУ, на основании которой проводим трансформацию и получаем отчетность, нужно данные синтетической ОСВ по НСБУ перенести в созданный для этого экземпляр отчета. В данном отчете в ячейках прописываются ссылки на синтетическую ОСВ по НСБУ, если необходима расшифровка по аналитикам, то ссылки прописываются на ФСД.
Чтобы проверить соответствие показателей аналитической ОСВ по НСБУ и синтетической ОСВ по НСБУ, в экземпляре отчета возможно настроить проверочные процедуры. При идентичности показателей в колонке формируется сигнал «Да», при не соответствии - в колонке сигнал «Нет». При сигнале «Нет» становится доступна кнопка «Протокол ошибок».
Рисунок 5 Проверочная процедура
При полной идентичности показателей аналитической и синтетической ОСВ по НСБУ можно переходить на следующий этап.
d) Создание правил трансляции (мэппинга) в справочнике «Шаблоны трансляции»
Рисунок 6 Шаблоны трансляций
В бланке отчета необходимо прописать простые формулы итогов ОСВ и групповых. счетов
Рисунок 7 Бланк отчета
e) Проведение трансформационных корректировок. В начале статьи показано, каким образом транслируются данные в трансформационной модели. Автоматическое заполнение счетов МСФО осуществляется по правилам трансляции. Правила создаются для каждого счета в регистре сведений «Основные шаблоны трансляции планов счетов». Необходимо выбрать Сценарий для каждого элемента.
Рисунок 8 Шаблоны трансляции
В экземпляре отчета возможна расшифровка показателя. Наведя курсор на показатель и нажав правую кнопку, нужно выбрать «Отразить раскрытие».
Рисунок 9 Раскрытие показателей.
f) Для формирование пакета отчетов необходимо перейти в карточку вида отчета, нажать на ссылку Бланк отображения по умолчанию и нажать на кнопку Дополнительно. В закладке Общие в поле Правило расчета следует указать то правило, которое настроено для трансформационной модели.
Трансформационная модель включает в себя:
· Правила меппинга (трансляции);
· Комплект трансформационных корректировок;
· Учетные документы конфигурации и их настройки;
· Комплект исходных ОСВ и расшифровок, позволяющих рассчитать сумму корректировки и расшифровать показатели в нужной аналитике;
· Комплект финальной отчетности по МСФО.
3. Транзакционная модель подготовка отчетности по МСФО
Подготовка отчетности аналогично той, что описана выше, но имеет свои особенности:
· Для синтетической и аналитической ОСВ не создаются формы отчетности, так как трансляция данных происходит из учетных систем.
· Проводки регистра бухгалтерии НСБУ транслируются в проводки регистра бухгалтерии МСФО
· В шаблоне трансляции:
a) Направление трансляции «регистр бухгалтерии-регистр бухгалтерии»;
b) Соответствие ресурсов регистров;
c) Соответствие счетов планов счетов.
Рисунок 10 Шаблоны трансляции
Полученные в результате трансляции данные находятся в регистре бухгалтерии 1С 8.3, а отчет представляет собой аналитическую ОСВ по МСФО.
Рисунок 11 Аналитическая ОСВ
Также в такой модели не требуется сторнирование в 1С по НСБУ и повтор корректировок.
К дополнительным действиям в транзакционной модели относится конвертация отчета по регистру бухгалтерии в экземпляр отчета по аналитической ОСВ по МСФО.
Также как в трансформационной модели для сбора примечаний в финансовой отчетности создаются отчеты для каждого примечания.
Рисунок 12 Бланк вида отчета
Специалист компании ООО «Кодерлайн»
Александр Васецкий.
